05.03.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan İç Kontrol Yönetmeliği’nde yapılan son değişikliklerle birlikte, kamu idarelerinin iç kontrol sistemlerinin daha etkin bir şekilde denetlenmesi ve iyileştirilmesi hedeflenmektedir. Bu yönetmelik, iç kontrol güvence beyanlarının içeriklerini, harcama birimlerinin yükümlülüklerini, risk kontrol eylem planlarını ve bu süreçlerin izlenmesine yönelik detaylı düzenlemeler getirmektedir. Ayrıca, belirli bir takvime bağlanarak kademeli bir uyum süreci öngörülmüş, tüm harcama birimlerinin iç kontrol standartlarına uyum sağlaması için gerekli adımlar net bir şekilde belirlenmiştir. Bu düzenlemeler, özellikle Mali Hizmetler Birimi’nin sorumluluğunda, idarelerin daha düzenli ve şeffaf bir şekilde yönetilmesini sağlayacaktır.

1. Hangi büyüklükteki belediyeler, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum sağlama yükümlülüğü taşır?

Bütün belediyeler Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum sağlamakla yükümlüdür. Ancak Türkiye İstatistik Kurumu tarafından açıklanan en son adrese dayalı nüfus kayıt sistemi sonuçlarına göre nüfusu 50.000’i geçmeyen belediyeler, bu yönetmelikte öngörülen Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarını hazırlama yükümlülüğü bulunmamaktadır.

2. İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı ve İdare Risk Kontrol Eylem Planı ne zaman hazırlanmalıdır?

İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı en fazla iki yıllık dönemler itibarıyla hazırlanmalıdır. Bu plan, en geç kapsadığı dönemin ilk yılının Ocak ayının ilk haftası itibarıyla yürürlüğe girmeli ve üst yönetici onayını izleyen on iş günü içinde Bakanlığa gönderilmelidir.

Mali hizmetler birimi tarafından idarenin stratejik planında yer alan amaç ve hedeflerine yönelik kurumsal riskler ile harcama birimlerinden idare risk kontrol eylem planına eklenmek üzere bildirilen risklerden oluşan İdare Risk Kontrol Eylem Planı hazırlanma çalışmasına en geç 1 Ocak 2026 tarihi itibariyle başlanılmalıdır.

Hazırlanan eylem planı Kurul tarafından değerlendirilen sonra üst yöneticinin onayına sunulur. Üst yönetici onayı ile yürürlüğe giren idare risk kontrol eylem planı uygulamaları, idare tarafından belirlenecek periyotlarda mali hizmetler birimince takip edilir ve sonuçları Kurula raporlanır.

3. Birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarının hazırlanması için hangi takvim izlenmelidir?

Birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planları, bu Yönetmeliğin yayımlanmasını takip eden 2026 yılının başından itibaren, her yıl en az üç harcama biriminde hazırlanarak 1 Ocak 2028 tarihine kadar tüm birimlerde hazırlanıp yürürlüğe girmelidir. Harcama birimlerinin kademeli olarak geçişine ilişkin takvim, mali hizmetler birimince hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.

4. Birim Risk Kontrol Eylem Planlarının hazırlanmasına ne zaman başlanmalıdır?

Birimler tarafından hazırlanacak olan Birim Risk Kontrol eylem planına en geç 1 Ocak 2026 itibariyle başlanılır.

5. Harcama yetkilisi ne gibi sorumluluklara sahiptir?

Harcama yetkilisi, birimlerinde işlem yönergelerinin ve süreç akış şemalarının oluşturulmasından sorumludur. Ayrıca, bu yönergeler doğrultusunda riskleri belirler ve alınacak önlemleri planlar. İç kontrol güvence beyanını imzalarken, kendisine sunulan raporlar ve iç denetim raporlarını dikkate alır. Yetersiz güvence tespit edilen durumlar için tedbirler alır.

6. Diğer yöneticiler ve personel ne tür çalışmalar yapmalıdır?

Diğer yöneticiler ve personel, yürütülen görevlere ilişkin risk değerlendirmeleri yapmalıdır. Alınması gereken önlemlerle ilgili iyileştirme önerilerini her yıl en az bir kez üst yöneticilere iletmelidir. Acil eylem gerektiren riskler ise derhal bildirilir.

7. İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulunun görevleri nelerdir?

İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulu, idarenin iç kontrol sistemini izler, düzenli olarak değerlendirme yapar ve gerekirse yönlendirme ve iyileştirme önerileri sunar. Kurul, yılda en az iki kez toplanır ve önerilerini raporlar halinde üst yöneticilere sunar.

8. İç kontrol sistemi değerlendirme raporları kimlere sunulur ve nasıl iletilir?

Mali hizmetler birimi, idarenin yönetici ve diğer personelinin görüşleri, kişi ve/veya idarelerin talep ve önerileri, harcama birimlerinin değerlendirmeleri, eylem planlarının gerçekleşme sonuçları ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak idarede iç kontrol sisteminin uygulama sonuçlarını izler, değerlendirir ve hazırladığı iç kontrol sistemi değerlendirme raporunu güvence beyanlarına kanıt teşkil etmek amacıyla üst yöneticiye sunar.

Üst yönetici tarafından onaylanan iç kontrol sistemi değerlendirme raporu ve idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı gerçekleşme sonuçları Bakanlığa gönderilir.

9. İç kontrol sistemi değerlendirme raporları ne zaman Bakanlığa gönderilmelidir?

İdarelerde iç kontrol sisteminin izlenmesi ve değerlendirilmesi, yıl içinde yapılan düzenli izleme çalışmaları sonucunda hazırlanan raporlar, Bakanlığa gönderilmelidir. Bu raporlar, mahalli idareler için her yılın Mayıs ayının 15’ine kadar, diğer idareler içinse her yılın Mart ayının 15’ine kadar Bakanlığa gönderilir.

10. İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planları nasıl güncellenebilir?

İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarında öngörülen çalışmalar sırasında ortaya çıkan yeni ihtiyaçlar doğrultusunda, üst yönetici onayıyla planlar her zaman revize edilebilir. Bu değişiklikler, Bakanlığa iletilmeden önce üst yönetici tarafından onaylanmalıdır.

11. Elektronik ortamda iç kontrol yönetmeliklerine uyum nasıl sağlanır?

İç kontrol yönetmeliklerine uygun iş ve işlemler, elektronik ortamda da gerçekleştirilebilir. Bu durum, yönetmeliğin uygulama ve izleme süreçlerini hızlandırır ve dijitalleşmeye katkı sağlar.

12. Birim risk kontrol eylem planı nasıl hazırlanır ve uygulanır?

Harcama yetkilisi, iç kontrol ve risk koordinatörü olarak görevlendireceği bir yardımcısı ile birlikte, birimdeki faaliyetleri olumsuz etkileyebilecek riskleri tespit eder. Bu risklerin etki ve olasılıklarını azaltacak önlemleri belirler ve birim risk kontrol eylem planını yürürlüğe koyar. Planın uygulanması, harcama yetkilisi tarafından izlenir.

13. İç kontrol sisteminin izlenmesi ve değerlendirilmesi sırasında karşılaşılan eksiklikler nasıl raporlanır?

İç kontrol sisteminin izlenmesi sırasında tespit edilen eksiklikler ve yetersiz güvence sağlanamadığı durumlar, üst yöneticiye raporlanır. Bu eksikliklerin giderilmesi amacıyla alınması gereken tedbirler, iç kontrol güvence beyanına eklenir.

14. İç kontrol sisteminin izlenmesinde hangi raporlar kullanılır?

İç kontrol sistemi izleme ve değerlendirme sürecinde, harcama birimlerinin değerlendirmeleri, iç denetim raporları, dış denetim raporları ve yapılan eylemlerin gerçekleşme sonuçları dikkate alınarak hazırlanan raporlar kullanılır. Bu raporlar, üst yöneticiye sunulur ve güvence beyanları için kanıt teşkil eder.

15. İç kontrol eylem planlarının uygulanması nasıl izlenir ve raporlanır?

İç kontrol eylem planlarının uygulanması, her yıl Haziran ve Aralık ayı sonunda olmak üzere iki dönemde izlenir. Planın gerçekleşme sonuçları, iç kontrol sistemi değerlendirme raporları formatında üst yöneticilere sunulur.

Sesli Mevzuat Kütüphanesinden yönetmeliğin tamamını dinleyebilirsiniz..

5 Mart 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Ön Mali Kontrol Yönetmeliği ile ilgili yazımızı inceleyin.

İç kontrol alanında uzman ekibimiz, kurumsal, yönetimsel ve kişisel gelişiminize yönelik danışmanlık ve eğitim hizmetleri sunmaktadır. Bu hizmetlerle, organizasyonel verimliliğinizi artırabilir ve yönetim becerilerinizi geliştirebilirsiniz. Ayrıca kurumsal kapasitenizin mevcut durumuna ilişkin ücretsiz ön değerlendirme raporu talep edebilirsiniz. Hizmetlerimiz hakkında daha fazla bilgi almak için bizimle iletişime geçin.

Güncel konulardan haberdar olmak için sosyal medya hesaplarımızdan bizi takip edin..

• LinkedIn
• X
• Instagram
• YouTube